El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo y se aplica, con carácter general, a entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas por empresarios o profesionales, así como a determinadas adquisiciones intracomunitarias e importaciones.
En la práctica, las empresas y profesionales repercuten IVA a sus clientes y pueden deducir, cuando se cumplen los requisitos, el IVA soportado en sus compras y gastos afectos a la actividad.
Quién está sujeto
Con carácter general, empresarios y profesionales que realizan operaciones sujetas al impuesto actúan como sujetos pasivos y deben cumplir las obligaciones de repercusión, registro y declaración que correspondan. También existen reglas específicas para adquisiciones intracomunitarias, importaciones e inversión del sujeto pasivo.
Qué grava este impuesto
Grava principalmente las entregas de bienes y prestaciones de servicios realizadas en el territorio de aplicación del impuesto por empresarios o profesionales, además de las adquisiciones intracomunitarias de bienes y las importaciones en los términos previstos por la normativa.
Exenciones y casos especiales
La Ley del IVA contempla operaciones exentas y supuestos con reglas específicas. Entre otros ámbitos, existen exenciones relacionadas con determinadas operaciones sanitarias, educativas, financieras, de seguros o inmobiliarias. Que una operación esté exenta puede afectar al derecho a deducir el IVA soportado.
Tipos, tramos o cuotas
| Tipo | Porcentaje |
|---|---|
| General | 21% |
| Reducido | 10% |
| Superreducido | 4% |
| Determinadas operaciones | 0% |
La aplicación de un tipo concreto depende de la naturaleza del bien, servicio u operación.
Cómo se calcula
De forma simplificada, la cuota a ingresar se obtiene restando al IVA repercutido en las operaciones realizadas el IVA soportado que resulte deducible. La deducibilidad exige el cumplimiento de requisitos materiales y formales y puede estar limitada en determinadas actividades u operaciones.
Cómo y cuándo se declara
El modelo 303 es la autoliquidación periódica principal. Según el régimen y las características del contribuyente, la presentación puede ser trimestral o mensual y pueden existir otras declaraciones complementarias o informativas.
Modelos y formularios relacionados
303, 308, 309, 322, 349, 353, 369, 380 y otros según el régimen u operación.
Guías de modelos relacionados
Próximos vencimientos
Preguntas frecuentes
¿Cuál es el tipo general del IVA en España?
El tipo general es el 21%, aunque existen tipos reducidos del 10% y 4% y un 0% para determinadas operaciones.
¿Qué modelo se utiliza habitualmente para declarar el IVA?
El modelo 303 es la autoliquidación periódica principal, sin perjuicio de otros modelos aplicables según el régimen y las operaciones.
¿Todo el IVA soportado es deducible?
No. La deducción depende de que el gasto esté afecto a la actividad y se cumplan los requisitos legales y formales aplicables.
Contenido informativo y general. La tributación puede variar según el ejercicio, territorio y circunstancias del contribuyente. Comprueba siempre la normativa y la fuente oficial aplicable a tu caso.